Задолженность покупателей и заказчиков в балансе

В каких случаях образуется

Ключевой причинный фактор возникновения долга – . К примеру, поставщик уже успел отгрузить продукцию, а покупатель не успел за нее рассчитаться.

Получается, что лицо, приобретающее товарные единицы, становится дебитором в отношении лица, их продающего.

Присутствие задолженности считается неотъемлемым моментом в любом бизнесе. Конечно, многие предприниматели и корпорации желают работать на основании предоплаты и получать средства в момент отгрузки, но на практике это практически невозможно.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Поэтому поставщики вынуждены предоставлять отсрочку или так называемый коммерческий кредит. Не каждый клиент согласится сотрудничать на основании предоплаты, и не каждый поставщик захочет лишиться отлаженной сети сбыта.

Рост сбытовой сети и увеличение объема продаж почти всегда взаимосвязаны с ростом ДЗ. Поэтому в процессе проведения организацией анализа основных показателей необходимо определиться с причинным фактором возрастания долговых обязательств.

В качестве дебиторов организации выступают различные стороны и контрагенты. Есть несколько практических примеров, когда те или иные обстоятельства вызвали формирование долга:

  • организация отгрузила аванс покупателю, но он не успел перечислить средства в счет оплаты;
  • фирма перевела предоплату и еще не получила продукцию, которую заказывала;
  • компания оплатила налоги в величине большей, чем это требуется;
  • работодатель выдал своему сотруднику заем.

Это лишь рядовые случаи формирования долговых обязательств такого плана, на самом деле их перечень значительно больше.

Виды расчетов с покупателями и клиентами

Задолженность покупателей и заказчиков в балансе

Деловые отношения могут быть связаны с приобретением и поставкой товаров, с выполнением различных работ и предоставлением услуг. За данные поставленные товары или оказанные услуги всегда нужно платить в размере, который указан в контракте (договоре).

При этом факт оплаты не всегда соответствует моменту поступления товара. В образовавшемся временном разрыве создаются понятия дебитора и кредитора. Но если бухгалтеры точно фиксируют все бизнес-операции, связанные с договорными отношениями с деловыми партнерами, тогда размер этих долгов будет определяться автоматически как остаток на соответствующих счетах.

Покупатели и заказчики — это организации, которые покупают произведенные продукты, товары, другие ценности, потребляют услуги, оказанные им, и выполненную работу.

Долг контрагента перед компанией за поставленные товары называется дебиторской задолженностью. При формировании дебиторки партнер считается дебитором, а его сумма долговых обязательств перед организацией отражается в бухгалтерских записях как дебетовый остаток на счете расчетов организации с этим контрагентом.

Основными типами расчетов являются: расчеты по кредиту, расчеты наличными.

Расчеты наличными производятся в пределах 100 000 рублей за одну транзакцию. Расчеты с участием граждан, если последние не связаны с предпринимательской деятельностью, могут быть сделаны наличными без ограничения суммы. В безналичном расчете платежи должны производиться только через банки, в которых организации имеют открытые счета, если иное не предусмотрено законом.

Эта процедура предусматривает перевод средств с текущего счета и направление расчетных документов в другой банк для завершения соответствующих видов сделок, предусмотренных законом и договором.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Использование той или иной формы оплаты предусмотрено в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда в банке устанавливаются обязательные способы оплаты.

Особенности и примеры

Учет расчетов с покупателями и клиентами характеризует эффективность применяемой расчетной политики с партнерами фирмы. Отгрузка товара по предоплате и фактически связана с рассрочкой платежа или бартером. Разнообразие вариантов неденежных форм, а также наличные и расчеты по безналу с покупателями автоматически определяют риски нарушения условий платежа, возникновения просроченной и безнадежной задолженности.

Контроль состояния дебиторки очень необходим для мониторинга состояния долгов по следующим направлениям:

  • Присутствие в балансе приличной суммы дебиторки приводит к необоснованному кредитованию клиентов и может привести к оттоку средств из предприятия. Это, в свою очередь, не позволяет компании выплачивать долги кредиторам и своевременно погашать свои долги.
  • Присутствие в балансе большой доли кредиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщик не выполняет свои обязательства по доставке товаров/продуктов, выполнению услуг.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками включает:

  • получение актуальных данных в области расчетов;
  • применение договорных отношений;
  • формирование первичной документации по сделкам;
  • контроль над существующими обязательствами;
  • обеспечение регулярного согласования с контрагентами.

Задача бухгалтера заключается в отражении всех хозяйственных операций компании в соответствии с законами РФ: ФЗ № 402-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, Административным кодексом, приказом № 34н и др. Следует придерживаться принципов учетной политики организации для признания доходов, расходов и учета товаров и материалов.

Задолженность покупателей и заказчиков в балансе

Особое внимание стоит обратить на следующий нюанс. В форме ф-1 кредиторскую и дебиторскую задолженность делают конкретизировано.

Кредиторская находится в пассиве, дебиторская отражается в активе. Таким образом, эти обязательства не сальдируют. Если даже аналитический счёт одного и второго имел дебетовое или кредитовое сальдо.

Задолженность, полученная векселями, оформляется дополнительным субсчётом «Векселя полученные» к счёту №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

И делаются необходимые проводки:

  • Д 62 К 90-1 – реализована продукция, оказаны услуги.
  • Д 90-“НДС” К 68 «Расчёты по НДС» – начислен налог на добавленную стоимость.
  • Д 62 «Векселя полученные» К 62 – поступил вексель от покупателя.
  • Д 51 (50,52) К 62 «Расчёты по векселям полученные» − вексель оплачен покупателем.

Обычно покупка векселя не становится погашением задолженности. Он даётся лишь для отсрочки платежа.

Задолженность покупателей и заказчиков в балансе

По этой причине долги покупателя, отсроченные векселем, заносятся в строку 1230 баланса как дебиторскую задолженность.

Если оплата векселя больше, чем возникшая задолженность, то в той же самой строке формы ф-1 плюсуется разница между суммой оплаты и задолженности.

Стоит помнить, что после списания или погашения дебиторской задолженности, в строке 1230 бухгалтерского баланса она не отражается

Пример

Дебиторская задолженность считается погашенной, если были выполнены условия оплаты по договору.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Делается проводка: Д 50 (51,52) К 62 – погашена дебиторская задолженность, возникшая у покупателя после реализации ему товаров, услуг.

У ООО «Дон» есть дебиторская задолженность перед ООО «Нева» в сумме 115000 рублей за выполненные работы (в том числе НДС 15000 рублей). Руководство ООО «Нева» принимает решение продать долг по договору цессии сторонней фирме за 100000 рублей, так как получить оплату долга от ООО «Дон» в конце года не представляется возможным.

  • Д 62 К 90-1 – 115000 начислена дебиторская задолженность ООО «Дон» за выполненные работы.
  • Д 90-3 К 68 – 15000 начислен НДС.
  • Д 76 К 91-1 – 100000 продан долг ООО «Дон» сторонней фирме.
  • Д 91-2 К 62 – 150000 списана дебиторская задолженность ООО «Дон».
  • Д 99 К 91-9 – 15000 убыток выявлен по договору цессии.
Предлагаем ознакомиться  Окрашивание мазка. Окрашивание бактерий. Специальные методы окраски бактерий. Окраска бактерий по Граму. Дифференцирующие методы окрашивания.

Задолженность покупателей и заказчиков в балансе

Таким образом, в строке 1230 баланса на конец отчётного периода будет записана сумма 100000 рублей, полученная с помощью вышеуказанных формул.

Не стоит путать «Расчёты будущих периодов» с выданными авансами.

Так, например, оплата различных подписок на издания, выходящие периодами, относятся именно к дебиторской задолженности в виде её выданных авансов и также отражаются в 1230 строке баланса.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Основные правила расчета

Нужную детализацию показывают в строках с 12301 по 12305 расшифровки к форме-1.

В данных строках необходимо указать дебетовое сальдо следующих бухгалтерских счетов:

  • счёт №60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в связи с предоплатой, внесенной по предстоящим исполнением работ, оказанием услуг, поставкой товара или материалов;
  • счёт №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в связи с отгрузкой товара, выполнением услуг и работ, просроченных к оплате заказчиками и покупателями;
  • счёт №68 «Расчеты по налогам и сборам», где имеется излишек перечисленной суммы налоговому органу из расчёта налогов и сборов;
  • счёт №69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» в связи с излишком, уплаченным ФСС;
  • счёт №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части переплаченной зарплаты;
  • счёт №71 «Расчёты с подотчетными лицами» в связи с денежными средствами, выплаченными сотрудникам организации;
  • счёт №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в связи с кредитами, займами и ссудами, выданными персоналу организации, либо по возмещению материального урона компании;
  • счёт №75 «Расчёты с учредителями» в связи с задолженностью учредителей по вкладам в уставной капитал организации;
  • счёт №76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий, задолженностью других лиц по операциям, дивидендами, которые должны уплатить другие компании.

Необходимо оформить резерв по непогашенным просроченным расчетам в части дебиторской задолженности – лучше всего его оформить на счете 63

Нужно предвидеть резерв по не погашенным расчётам в части дебиторской задолженности за предоставленные услуги, работы, товар или материалы, которые, скорее всего, не уложатся в сроки, указанные в договоре, или не имеющие гарантий, что оплата будет произведена в срок.

Разумнее всего сделать резерв на счёте №63 «Резервы по сомнительным долгам», в корреспонденции со счётом №91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 2 «Прочие расходы».

Вносится дебиторская задолженность в балансе за вычетом этого резерва, если таковой был создан.

Д 91-2 К 63 – сделан резерв по сомнительному долгу.

По расчетам с покупателями основные проводки состоят в признании дохода от продажи товаров, работ или услуг и получении платежей в счет погашения дебиторской задолженности, а также авансовых поступлений.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Дебет счета 62 — Кредит счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Использование счетов 90 и 91 зависит от того, является ли признаваемый доход доходом от обычных видов деятельности или прочим доходом.

В розничных продажах факт реализации может признаваться, минуя счет 62, когда делается проводка: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 90.

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 62.

При этом на счете 62 ведется обособленный учет авансов, как правило, путем открытия дополнительного субсчета.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 63.

Для того, чтобы увидеть и понять, что такое дебиторская задолженность, следует сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Дебетовый остаток по счетам расчетов (таким как, 60, 62, 66-70, 73, 75 и 76) и будет дебиторкой, то есть суммой, которую задолжали компании другие фирмы, лица и фонды.

Дебиторская задолженность На каком счете отражается
Долги покупателей, заказчиков 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Долги поставщиков, подрядчиков по перечисленным им авансам (предоплатам), а также признанным претензиям 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Долги страховых компаний по страховым возмещениям, эмитентов ценных бумаг, которыми владеет компании, по дивидендам и др. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Долги бюджетных органов и внебюджетных фондов по излишне перечисленным налогам и взносам 68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию»

Долги сотрудников по подотчетным суммам, займам, возмещению ущерба и др. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Долги учредителей, участников по вкладам в уставный фонд 75 «Расчеты с учредителями»

Состав дебиторской задолженности будет зависеть от того, как именно она образовалась. Образоваться она может при:

  • реализации товаров (работ или услуг) на условиях предоплаты (то есть товар контрагенту уже отгружен, а оплата за него еще не поступила);
  • закупке продукции (сырья) на условиях предоплаты;
  • переплате налогов и сборов;
  • выдаче подотчетных денег.

Просроченные долговые обязательства на практике также имеют место быть. Для их оформления создаются специальные резервы, которые находят отражение в рамках классических бухгалтерских операций. Происходит это на различных счетах.

Погашается дебиторская задолженность в соответствии с планом — схемой, определенной между сторонами сделки. Если в ходе операций наблюдаются какие-либо нарушения, это чревато штрафными санкциями.

Дебиторская задолженность представляет собой то, что по право положено организации, но еще не получено. А если должна сама организация, то это уже кредиторская задолженность.

Независимо от срока погашения дебиторки, она относится к оборотным активам организации. В соответствующей строке баланса отражают не все виды дебиторской задолженности. Например, задолженность поставщиков и подрядчиков по договорам на покупку или создание внеобротных активов отражается в разделе «Внеоборотные активы».

Критерий Виды дебиторской задолженности
По порядку возникновения Нормальная (возникшая в рамках кредитной политики)

Неоправданная (возникшая при нарушении требований)

По приуроченности платежа Плановая (сроки погашения еще не подошли)

Просроченные (срок погашения уже наступил, а долга не оплачен)

По длительности просрочки Просрочка менее 45 дней

Просрочка от 45 до 90 дней

т.д.

По реальности взыскания Реальные к взысканию

Сомнительные

Безнадежные

К краткосрочной задолженности относят дебиторку, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. К такой задолженности относится большая часть дебиторки, в том числе и текущая. Остальная задолженность является долгосрочной (срок погашения более года). Например, заем, выданный на срок, превышающий год.

Предлагаем ознакомиться  Управление в состоянии опьянения, ст. 12.8 ч. 1 КоАП РФ. Есть ли шанс остаться с правами?

Задолженность, которая имеет высокую вероятность того, что не будет погашена в установленный срок и никакими гарантиями не обеспечена, считается сомнительной дебиторкой. При выявлении такой задолженности, в бухучете необходимо сформировать резерв. Он необходим для того, чтобы в отчетности компании был показан действительный финансовый результат, а также обязательства контрагентов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Что касается налогового учета, то резервы по сомнительным долгам создаются по желанию и на эту сумму может быть уменьшена налогооблагаемая прибыль. Резерв создают только в том случае, если просрочка превышает 45 дней.

Под безнадежной понимают ту задолженность, которую с контрагента взыскать практически невозможно. Например, уже истек срок исковой давности или контрагент-должник ликвидирован.

Для налогового учета также признается задолженность, невозможность взыскания которых подтверждается судебным постановлением.

Хозяйственная операция Проводка
Д К
Поставщику перечислен авансовый платеж 60 51 (51)
Покупателю отгружена продукция 62 90 (субсчет «Выручка»)
За счет ФСС начислено больничное пособие 69 70
Сотрудникам выплачен аванс 70 50 (51)
Сотруднику выдана денежная сумма в подотчет 71 50 (51)
Сотруднику выдан заем 73 50 (51)
Задолженность учредителя по оплате в уставный капитал 75 80
Начислены проценты по займу выданному 76 91 (субсчет «Прочие доходы»)

Д 51 (52) К62.

Д91 (субсчет «Прочие расходы») К73.

Д63 К62 (60).

Д63 К62(76) – дебиторская задолженность списана за счет резерва.

Д91-2 К62 (76) – списание дебиторской задолженности, которую не покрыл резерв.

Основные правила расчета

Учет будет различаться в зависимости от вида деятельности компании. Это может быть оказание услуг, оптовая торговля товарами, розничные продажи товаров.

В случае оптовой торговли учет ведут в обобщенном виде, в то время как в розничной торговле необходимо использовать кассовые аппараты для ведения учета. 62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активным-пассивным, баланс на нем может быть одновременно дебетовым и кредитным. Аналитика должна проводиться в контексте каждого партнера. С этой целью создаются отдельные карточки или заявления, которые отражают все контракты и транзакции с клиентом.

Для каждого контрагента нужно установить форму оплаты, доставки, условия оплаты, просроченные обязательства. Балансы должны отображаться отдельно для каждого поставщика или клиента. Дебиторка — это актив, а кредиторка — обязательства. Например, в балансовом отчете сумма дебетовой дебиторской задолженности на счете 62 отражается в разделе 2 строке 1230.

Организация расчетной системы

Метод учета зависит от того, является ли транзакция единовременным доходом или постоянным во времени. В первом случае отражают суммы в других доходах на счете 91, во втором — проводки на счете 90. В то же время средства, полученные по текущим поставкам, отражаются на счете 62.1; по авансам с точки зрения предоплаты — на счете 62.2.

Задолженность покупателей и заказчиков в балансе

Учет расчетов с покупателями и клиентами для отгруженной продукции (работ, услуг) отражен в синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет дебетуется в соответствии со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, по которым представлены расчетные документы.

В этом случае суммы авансов и авансовых платежей учитываются отдельно.

Для синтетической учетной записи открываются несколько субсчетов по типам расчетов.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Отражение расчетов с клиентами в синтетическом учете расчетов с покупателями и заказчиками в балансе активов или обязательств зависит от типа дебиторской задолженности (которая должна быть добавлена ​​к активу) или подлежащей уплате (должна быть отражена в обязательстве). Записи по дебету счета 62 производятся в соответствии со счетами продаж — 90, 91 от суммы дохода и показывают факт передачи права собственности контрагенту, образуя дебиторку.

В кредите счета 62 можно увидеть такие счета как: 50, 51, 52, 55, 60.

Счет 62 имеет субсчета:

  • согласно расчетам в общей процедуре — 62.1;
  • по расчетам с предприятиями с точки зрения авансов — 62.2;
  • согласно расчетам по векселям — 62.3;
  • согласно расчетам с точки зрения валюты — 62,21-62,22, 62,31-62,32.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками выполняется в хронологическом порядке для каждого выставленного счета покупателям (клиентам). При расчете с плановыми платежами — для каждого покупателя или клиента.

В этом случае построение аналитического учета формирует необходимую информацию данных по категориям:

  • покупателям и клиентам, по расчетным документам которых срок оплаты не наступил;
  • покупателям и клиентам для расчетных документов, не оплаченных вовремя;
  • по полученным авансам;
  • по векселям, срок поступления средств для которых не наступил;
  • по векселям, дисконтированным (учитываемым) в банках;
  • по счетам, за которые деньги не были получены вовремя.

Условия расчетов с клиентами требуют, чтобы аналитический учет проводился в контексте следующих документов:

  • расчетные документы, сроки которых еще не наступили;
  • расчетные документы, срок погашения которых просрочен;
  • полученные авансы;
  • векселя с датой погашения, дисконтированные в банковском учреждении и не оплаченные вовремя.

Анализ расчетов

  • исследование изменений в структуре и по значению долговых обязательств;
  • анализ оборота дебиторки;
  • определение отклонений;
  • оценку дебиторской задолженности с использованием корреляционного и регрессионного анализа.

Качество задолженности оценивается в зависимости от доли расчетов по векселям в ней, поскольку они могут быть обжалованы, что несет дополнительные расходы и потерю деловой репутации.

Рост дебиторки и ее доли в структуре оборотных активов может указывать на неосмотрительную кредитную политику предприятия в отношении покупателей, что может привести к несостоятельности и банкротству.

С другой стороны, компания может уменьшить отгрузку продуктов, тогда дебиторка будет уменьшаться.

Присутствие безнадежной задолженности создает финансовые трудности компании, так как она ощущает нехватку финансовых ресурсов для приобретения товаров, выплаты долгов и т. д.

Просроченная дебиторка также означает увеличение риска дефолта по долгам и уменьшение прибыли. Поэтому каждая компания заинтересована в снижении срока погашения платежей.

Коб = В/ ДЗср,

где Коб — коэффициент оборачиваемости дебиторки;

https://www.youtube.com/watch?v=https:iSyBHMw10zM

B — реализационная выручка, тыс. руб.;

ДЗср — средний остаток всей дебиторки, тыс. руб.

порядок расчета

Коэффициент оборачиваемости характеризует количество оборотов, которое совершает вся дебиторка за отчетный год.

Ддз = 365 / Коб

где Ддз — оборот дебиторки в днях;

Коб — коэффициент оборачиваемости дебиторки.

Проводки

Д 51 (52) К62.

Д63 К62 (60).

Когда продукция отгружается или предоставляются услуги, платежные документы предъявляются к оплате, в которых сумма выручки от их продажи (по договорной цене с добавленной стоимостью) отражает:

  • Дт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами» — Кт 90 «Продажи», субсчет 1 «Доход».
Предлагаем ознакомиться  Какие документы продавец квартиры должен передать покупателю

Погашение задолженности покупателями и клиентами (оплата расчетных и платежных документов) отражается:

  • Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» — Кт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами».

За поставленные товары компания может получать авансы. На счетах учета отражают проводки:

  • Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и другие — Кт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами», субсчет «Авансы полученные».

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

При возмещении сумм авансов, которые получены ранее, и при предъявлении счетов-фактур покупателям на полностью завершенные работы или проданные товары:

  • Дт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Полученные авансы» — Кт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами».

ПБУ и другие нормативные акты

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Существует несколько регламентирующих форм:

  • ФЗ №129;
  • НК РФ (1 и 2 часть);
  • ГК РФ;
  • Указ Президента РФ №2204;
  • Постановление Правительства РФ №817;
  • ПБУ 3/2000, 9/99, 10/99.

Как можно заметить, есть большое количество нормативов, регламентирующих эту деятельность и обеспечивающих ее регулирование. В них отражены порядки учета и действий в случае нарушений, а также прочие спорные моменты, касающиеся предмета рассмотрения.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

  1. Списание за счет резерва по сомнительным долгам.
  2. Отражение задолженности в составе внереализационных доходов.

Сумма дебиторки, которую не покрыл резерв, включается в состав внереализационных доходов. Но списание долга в составе расходов могут лишь организации, рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.

В случае применения кассового метода, учесть долги в составе расходов будет нельзя. Если оплата не проведена, то обязательство выполненным не считается, а значит и расходы признать нельзя. Безнадежная дебиторская задолженность в полной сумме с НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.

Учетные документы

счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Необходимо составлять все транзакции с покупателями и заказчиками, основываясь исключительно на первичных документах. В частности, факт сделки должен быть подтвержден договором, также можно приложить к нему деловую переписку, касающуюся условий поставки и оплаты.

Отгрузка должна быть подтверждена действиями выполненных работ (услуг), счетов-фактур. Оплата подтверждается любыми вариантами: банковскими выписками, платежными запросами, ордерами или чеками. Используются акты сверки, операции взаимозачета по долговым обязательствам.

Особенности и примеры

ООО «Старт», которое производит продукцию А, получило предоплату за тонну единиц продукции от компании ООО «Феникс» в размере 221 700 рублей.

Через 10 дней было поставлено 2 тонны продукции на сумму 443 400 рублей. Себестоимость продаж составила 360 000 рублей.

На момент продажи ООО «Старт» получил кредиторскую задолженность ООО «Феникс» за работу по наружной окраске административного здания в размере 317 000 рублей. Стороны подписали акт о единовременных претензиях на сумму 221 700 рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, т.р.

Затраты по покраске ООО «Феникс»

26

60.1

268644

НДС по принятым работам

19

60.1

48356

Аванс от контрагента

51

62.2

221700

НДС по авансу

76, «НДС с авансов»

68

33819

Выручка от продажи

62.1

90.1

443400

Себестоимость

90.2

43

360000

НДС с продажи

90.3

68

67637

НДС с аванса к вычету

68

76, «НДС с авансов»

33819

Зачтен аванс

62.2

62.1

221700

Взаиморасчет с ООО «Феникс»

60.1

62.1

221700

Оплачена часть долга ООО «Феникс»

60.1

51

95300

Пример

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы – это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

расчеты с покупателями и заказчиками

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Таблица №2. Остатки по счетам РСБУ

Номер РСБУ

Сальдо по дебету

Сальдо по кредиту

60

20 000

10 000

62

30 000

12 000

63

10 000

70

40 000

76

5 000

3 000

Строка 1230 баланса = 60 счет 62 счет – 63 счет 76 счет = 20 30-10 5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Аудит расчетов

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками — это перечень процедур, которые аудитор должен проводить, чтобы убедиться, что факты экономической жизни правильно отражены в документации.

Среди документов, проанализированных аудитором в этой области бухгалтерского учета, можно перечислить:

  • контракты на поставку продуктов и услуг;
  • банковские выписки по произведенным платежам, содержащие даты и названия контрагентов;
  • материалы сверок;
  • книги по продажам.

Важной процедурой аудита расчетов с покупателями и заказчиками выступает ревизия правильности списания готовой продукции на продажу. Сюда же относят процедуры формирования себестоимости проданных товаров.

Процедуры проверки расчетов с покупателями и заказчиками также направлены на:

  • Проверку правильности сумм авансов.
  • Проверку правильности расчета НДС, в частности за полученные авансы.
  • Проверку правильности исчисления налогов.
  • Проверку списания безнадежных долгов.

Расчеты с покупателями и заказчиками имеют ряд отличий. В расчетах с покупателями предметом договора являются товары, соответственно, аудитор полагается на договора купли-продажи или поставки для проверки правильности расчетных сумм.

Расчеты с клиентами отражают расчеты по выполненным работам, которые могут выполняться поэтапно. В этом случае аудитор работает с контрактами на предоставление платных услуг, а также на исследования и разработки.

Особое внимание уделено проверке просроченной задолженности и сумм долгов, которые безнадежны. Требуется поиск причин, которые привели к возникновению такой задолженности, а также сформировать представление о мерах, принятых для его восстановления.

Наличие дебиторки можно проверить через отправку запросов контрагентам компании. Выборка контрагентов, которым будет предложено подтвердить платежный баланс, выглядит следующим образом: остаток на счете 62 оценивается контрагентом, все кредитные балансы, которые являются существенными, идентифицируются, если они являются материальными, образец берут в качестве контрагентов для проверки.

Выбранным партнерам далее направляются запросы на подтверждение суммы долга. Если ответа не получено, применяются альтернативные процедуры.

Заключение

Отражение дебиторской задолженности неразрывно связано с отражением доходов, поэтому для получения достоверной информации о долгах покупателей и клиентов необходимо учитывать условия, которые должны соблюдаться для признания основного дохода.

Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками — это очень важное звено во всей учетной системе хозяйствования фирмы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Организации должны стремиться минимизировать безнадежную задолженность, в том числе путем применения таких опционов для погашения обязательств контрагента, а также компенсации или передачи права требования.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector