Увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли

Верно ли, что нераспределенная прибыль — это чистая прибыль?

     Рассмотрим
приложенные документы в приложение №
1, 2, 3, 4. 

     2.3Причины
роста или снижения отдельных составляющих
собственного капитала. 

     Увеличение 
собственного капитала предприятия 
является позитивным фактором и свидетельствует 
о росте его финансовой устойчивости.
Рост собственного капитала может происходить 
в результате увеличения уставного 
и (или) накопленного капитала организации.

     Накопленный
капитал характеризует результаты
деятельности предприятия с точки 
зрения прибыльности. Его увеличение
говорит о том, что предприятие
«зарабатывает больше, чем тратит»,
то есть растет стоимость бизнеса 
и инвестиционная привлекательность 
организации.

     Увеличение 
уставного капитала можно рассматривать 
как подтверждение деловой активности
предприятия и упрочения его 
позиции на рынке (например, дополнительная
эмиссия акций).

       Уставный 
капитал является собственным капиталом 
Общества, формируется из вкладов участников
и равен сумме номинальной стоимости
всех акций,  выпущенных Обществом.
Уставный капитал выражается только в
рублях.

     
1. Общество может принимать решения об 
увеличении  Уставного

 капитала 
в   связи  с  приращением  
имущества,  переоценкой  основных

 фондов,
наличием эмиссионного дохода (разницы 
между фактической ценой

 продажи 
акций и их номинальной стоимости),
необходимостью привлечения

 дополнительных 
инвестиций или по иным причинам, 
которые должны  быть

 указаны 
в  решении Общего собрания 
акционеров об увеличении Уставного

 капитала.

     
2. Переоценка  основных  фондов 
Общества  не  влечет за собой

Увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли

 обязательное 
увеличение  его  Уставного  
капитала.   Такое   решение

 принимается 
Обществом  по своему усмотрению 
в установленном настоящим

 Положением 
порядке.

     
Акции, выпущенные  в  счет 
доли увеличения Уставного капитала 
на

 величину 
переоценки основных фондов распределяются 
среди  акционеров

 пропорционально 
их  доле  и видам акций в 
Уставном капитале Общества,

 зафиксированным 
в реестре акционеров на  момент 
проведения  собрания

 акционеров,
принимающих   решение   об 
изменении  размера  Уставного

 капитала.

     
3. Увеличение  Уставного капитала 
может производиться путем

 увеличения 
номинальной  стоимости  акций  
или  путем  дополнительного

(следующего)
выпуска акций.

     
В обоих случаях Общество осуществляет 
регистрацию выпуска  акций

 в 
Министерстве  финансов  РФ,  или  
его  органах  по месту 
нахождения

Увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли

 Общества 
в зависимости от суммы выпуска.

     
4. Увеличение  номинала  акций влечет 
за  собой изъятие из

 обращения 
акций или сертификатов акций 
и замену их  у  акционеров 
на

 новые 
акции   или   сертификаты, 
а  также  внесение  соответствующих

 изменений 
в реестр акционеров. 

     
1. Уставный капитал Общества может быть
уменьшен, в частности,

     
— если активы Общества становятся 
меньше Уставного капитала;

     
— если  часть  ранее  выпущенных 
акций признана в установленном

 порядке 
недействительной.

     
Уставный капитал  может  
быть  уменьшен  также  в  
целях выплаты

 акционерам 
свободных средств Общества.

     
2. Уменьшение  Уставного капитала 
может производиться путем

 аннулирования 
части акций или снижения номинальной 
стоимости акций.

     
В обоих   случаях   об 
изменении  Уставного  капитала 
Общество

Увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли

 сообщает 
в Министерство финансов или 
его  территориальные  органы 
по

 месту 
своего   нахождения   соответственно 
для  аннулирования  части

 зарегистрированных 
акций  или  для  регистрации  
выпуска   акций   с

 уменьшенным 
размером  номинальной  стоимости 
и аннулирования прежних выпусков акций.

     
3. Уменьшение   Уставного капитала 
Общества  путем снижения

 номинальной 
стоимости   акций   влечет  
за   собой   для    Общества

 обязательства, 
предусмотренные п. 2.4. настоящего 
Положения.

     
4. При уменьшении Уставного капитала 
Общество  должно  прежде

 всего 
аннулировать   имеющиеся  
в   распоряжении  Совета  директоров

 собственные 
акции.

     
5. Не   допускается   уменьшение  
Уставного   капитала   ниже

 минимального 
размера, установленного законодательством. 
В этом случае

 Общество 
подлежит ликвидации.

     
6. О намерении уменьшить Уставный 
капитал Общество  должно

 предварительно 
уведомить  кредиторов посредством 
публикации в печати.

Известные 
Обществу кредиторы уведомляются 
персонально. При уменьшении Уставного
капитала  кредиторы  имеют  право 
потребовать  от Общества дополнительных
гарантий,  связанных  с  исполнением 
Обществом  своих обязательств. Общество  
не  может  уменьшить  Уставный 
капитал  без согласия кредиторов или
уведомления их требований.

     
7. Выплаты акционерам  за счет Уставного
капитала допускаются

 только 
после  государственной  регистрации  
уменьшенного   Уставного

 капитала. 

Добавочный 
капитал – собственный капитал,
но не распределенный между собственниками.
Его формирование не связано с 
взносами собственников. Величина добавочного 
капитала отражает изменение собственного
капитала за какой-либо период, но прошедшее
без прямого участия фирмы и ее собственников.

     Добавочный 
капитал как источник средств 
предприятия образуется, как правило,
в результате переоценки основных средств 
и других материальных ценностей. Существуют
следующие пути формирования и увеличения
добавочного капитала:

    1. Переоценка
      внеоборотных активов.

     В
добавочный капитал зачисляется 
разница между восстановительной
(рыночной) стоимостью основных средств 
и их первоначальной стоимостью.

    1. Ассигнования
      из бюджета на производственное развитие,
      то есть на прирост собственных оборотных
      средств и на увеличение основных средств.
    2. Средства,
      направляемые на пополнение собственных
      оборотных средств и т.д.

     Уменьшение 
добавочного капитала происходит редко.
Это случается по следующим причинам:

    1. Снижение
      стоимости основных средств в результате
      их переоценки.
    2. Покрытие
      убытка от безвозмездной передачи имущества
      предприятия другим организациям.
    3. Увеличение
      уставного капитала по решению собственников.
    4. Покрытие
      убытка за отчетный год при отсутствии
      резервного капитала.

Резервный
капитал – это так называемый
запасной источник, который создается 
как гарантия бесперебойной работы
предприятия и соблюдения интересов 
третьих лиц. Наличие такого финансового 
источника придает последним уверенность
в погашении предприятием своих обязательств.
Чем больше резервный капитал, тем большая
сумма убытков может быть компенсирована
и тем большую свободу маневра получает
руководство предприятия при преодолении
убытков. Резервный капитал формируется
из отчислений от чистой прибыли, цель
его образования – это гарантия интересов
собственников и кредиторов.

Предлагаем ознакомиться  Как узнать приватизирована квартира или нет, где узнать

Нераспределенная прибыль — это действительно чистая прибыль, которая (как следует из названия) не была распределена (поделена) между участниками/акционерами общества. Чистой прибылью считается та часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов.

Решение о том, как распределять этот доход, принимается исключительно собственниками. Традиционно вопрос о нераспределенной прибыли выносится на повестку годового собрания владельцев компании. Принятое решение оформляется протоколом, который составляется по итогам общего собрания участников/акционеров.

О том, как оформляется такой документ, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление:

  • на выплату участникам/акционерам дивидендов;
  • погашение прошлых убытков;
  • пополнение (создание) резервного капитала;
  • иные сформулированные собственниками цели.

О бухгалтерских записях, сопровождающих начисление, выплату и получение дивидендов, читайте в материале «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток — что это?

Следствием коммерческой деятельности компании может стать или прибыль (если доходы превышают расходы), или убыток (в обратной ситуации). Для отражения и накопления данных о финрезультате в бухучете принято использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Указанный счет содержит сведения о чистой итоговой сумме, накопленной фирмой на конец соответствующего отчетного периода. Иначе говоря, на счете 84 отражается не только чистая прибыль (ЧП), образовавшаяся в текущем периоде, но вместе с ней и нераспределенная прибыль прошлых лет (НП) или непокрытый убыток (НУ).

ВАЖНО! ЧП за прошедший год показывается по строке 2400 отчета о финансовых результатах (далее — отчет). Сальдо НП или НУ за вычетом дивидендов можно увидеть в строке 1370 баланса.

Как рассчитывается ЧП компании, см. в статье «Как рассчитать чистую прибыль (формула расчета)?».

Размер НП за прошлые годы указывается кредитовым оборотом счета 84. В обстоятельствах, когда компания в текущем году получила НУ, компания компенсирует его за счет нераспределенной прибыли, оставшейся с прошлых лет. Если компания не имела НП или НУ в предыдущие годы, финансовый результат, указываемый в строке 1370 баланса (с учетом выплаты дивидендов), будет равен ЧП из отчета.

О нюансах отражения в балансе нераспределенной прибыли читайте в материале «Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)».

Как уже говорилось выше, нераспределенная прибыль — это итоговый доход, полученный компанией от своей хоздеятельности, оставшийся после перечисления налога на прибыль и еще не поделенный (не направленный на иные цели) ее собственниками.

Пример 1

ООО «Восход» в 2019 году получило прибыль в размере 800 000 руб., уплатило налог на прибыль в размере 160 000 руб. В строке 1370 в пассиве баланса по итогам 2019 года ООО «Восход» должно отразить 640 000 руб. Это и есть нераспределенная прибыль.

Значение в строке 1370 баланса может быть равно тому, которое указано в строке 2400 отчета о финрезультатах, если у компании не было прибыли, не распределенной владельцами на начало года, и на протяжении года не производилась выплата промежуточных дивидендов.

Правильно читать строки баланса вам поможет наша статья «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Что касается непокрытого убытка, то это превышение расходов компании над доходами по итогам года.

Пример 2

ООО «Парус-Трейд» в 2019 году получило выручку от оказания услуг и иные внереализационные доходы. Их общая сумма составила 400 000 руб.

Издержки, связанные с ведением основного вида деятельности (транспортными перевозками), равны 380 000 руб. Прочие расходы компании (не учитываемые в целях обложения налогом) составили еще 58 000 руб. Начислен налог на прибыль в размере 4 000 руб. Резервного капитала у ООО «Парус-Трейд» нет.

Значит, по итогам 2019 года после реформации баланса в строке 1370 в круглых скобках появится запись 42 000 руб. (400 000 – 380 000 – 4 000 – 58 000).

Непокрытый убыток появляется при получении компанией фактического убытка и отсутствии резервов финансирования. Вписанное в пассиве баланса значение в круглых скобках уменьшит итог по разделу 3 баланса.

Среди основных причин получения непокрытого убытка можно назвать:

  • получение фактического отрицательного финрезультата от деятельности компании из-за превышения затрат над доходами;
  • оказавшие влияние на финсостояние компании изменения в учетной политике (об этом непосредственно сказано в п. 16 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);
  • найденные в текущем году ошибки, допущенные в прошлые годы, которые повлияли на финрезультат (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).
Предлагаем ознакомиться  Мосэнергосбыт узнать задолженность по номеру лицевого счета

О ПБУ 1/2008 подробнее читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

 капитала.

 капитала.

 капитала. 

Нераспределенная прибыль — это актив или пассив?

Нераспределенная прибыль в балансе — это, конечно же, его пассив. Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса.

Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.

Лучше разобраться с анализом баланса вам поможет наша статья «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?».

 капитала.

 капитала.

 капитала. 

Нераспределенная прибыль: проводки

Операции, проводимые по счету 84 и необходимые для учета нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, совершаются по итогам года. НП отражается кредитовым оборотом, а НУ — дебетовым. В обоих случаях — по счету 84 в корреспонденции со счетом 99. На последнем, кстати, финансовый результат выводится на протяжении всего года.

Дт

Кт

Описание операции

90.9

99

Учитывается прибыль от основной деятельности

99

90.9

Учитывается убыток, образовавшийся от основной деятельности

91.9

99

Учитывается прибыль, полученная от прочей деятельности

99

91.9

Учитывается убыток, образовавшийся от прочей деятельности

Дт

Кт

Описание операции

99

84

Учитывается ЧП компании

84

99

Учитывается убыток компании

В результате проводок на начало следующего года счет 99 должен быть обнулен. Данное последовательное закрытие счетов со списанием нераспределенной прибыли на счет 84 и выявлением итога называется реформацией баланса.

Распоряжение нераспределенной прибылью прошлых лет

Нераспределенная прибыль прошлых лет аккумулируется на бухсчете 84. Сальдовый остаток по кредиту этого счета переносится в балансовую строку 1370.

Обычно в течение года движения по дебету счета быть не должно, поскольку распределение прибыли традиционно происходит по итогам года после ежегодного собрания собственников компании. Но есть и особый случай, когда дебет 84 нужно задействовать и в течение года. Чтобы удостовериться, что вы не пропустили эту самую проводку, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Типовую ситуацию.

О том, как для отражения в балансе (окончательном и промежуточном) формируются данные по нераспределенной прибыли, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Получаемая компанией прибыль может распределяться исключительно по распоряжению собственников компании. Эта норма предусмотрена законами «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Но есть и некие рамки распределения, устанавливающие, что при образовании по итогам года у компании НП ее разрешается направить на следующие цели:

  • выдачу дивидендов;
  • погашение ранее образовавшихся убытков;
  • на счет 84 для накопления прибыли с целью ее дальнейшего использования;
  • формирование резервного капитала;
  • увеличение уставного капитала;
  • другие цели, установленные законами № 14-ФЗ и № 208-ФЗ.

НП текущего года направлена:

Дт

Кт

На начисление дивидендов

84

75

Формирование резервного капитала

84

82

Увеличение уставного капитала

84

80

В обстоятельствах, когда компания принимает решение направить нераспределенную прибыль на счете 84 на компенсацию убытков прошлых лет, необходимо оформить проводку между внутренними субсчетами. Иначе говоря, сделать внутреннюю проводку.

Когда компания по итогам года получает убыток, погасить его разрешается из следующих ресурсов:

  • резервного капитала;
  • НП прошлых лет;
  • уставного капитала (после изменения в уставе);
  • целевых средств, принадлежащих учредителям.

Если убыток гасится за счет:

Дт

Кт

Резервного капитала

82

84

Целевых средств учредителей

75

84

Уставного капитала

80

84

Кроме того, компания имеет возможность существенно снизить убыток, образовавшийся в текущем периоде, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В компании, решившей поступить таким образом, бухгалтер сделает внутреннюю запись по счету 84.

Итоги

Нераспределенная прибыль — это ЧП после уплаты налогов, не направленная на дивиденды, выплачиваемые учредителям компании. В балансе отражается НП за все время деятельности компании.

НП представляет собой долю собственного капитала компании. Она может быть направлена по распоряжению собственников на цели, предусмотренные законами № 14-ФЗ и № 208-ФЗ.

Для отражения нераспределенной прибыли (прибыли, остающейся после изъятия из нее суммы налога на прибыль, или чистой прибыли) в бухбалансе существует отдельная строка. Цифра, вносимая в нее, соответствует величине всей накопленной за годы деятельности компании чистой прибыли. В течение отчетного года относящееся к этому году значение нераспределенной прибыли в бухучете можно видеть на отдельном счете бухучета. За счет чистой прибыли осуществляют выплату дивидендов.

Нераспределенная прибыль отчетного года

Кредитовое сальдо на конец года по бухсчету 99 — это чистая прибыль. Но помимо финансового результата на этом счете отражают и некоторые другие показатели. Какие именно и как не ошибиться, делая проводки, вы можете узнать из Типовой ситуации от К , получив пробный доступ к системе.

При реформации баланса оно списывается на бухсчет 84 (Дт 99 Кт 84) и составляет нераспределенную прибыль по итогам данного отчетного года.

О процедуре реформации читайте в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

Чтобы отделить показатели нераспределенной прибыли текущего (отчетного) года от прошлогодних, некоторые бухгалтеры выделяют в балансе отдельные строки 1372 и 1372, в которых соответственно отражается нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет.

Использование нераспределенной прибыли — это прерогатива собственников компании. И выделение в балансе данного финпоказателя за разные годы в первую очередь удобно им. Но стоит иметь в виду, что нераспределенная прибыль минувшего года не может быть целиком распределена без учета предыдущих результатов деятельности компании.

ВАЖНО! Нельзя допускать, чтобы стоимость чистых активов общества после передачи на выплату дивидендов нераспределенной прибыли отчетного года стала меньше размера уставного капитала общества и при наличии резервного фонда. Предостережение касается случаев, когда в прошлые годы в отчетности были зафиксированы непокрытые убытки. Решение о покрытии прошлогодних убытков за счет нераспределенной прибыли отчетного года принимается исключительно владельцами компании.

А вот нераспределенная прибыль за прошлые годы может быть распределена участниками/акционерами общества не только по итогам года, а в любое время. Главное — провести тематическое собрание всех владельцев компании и утвердить соответствующее решение.

Нераспределенная прибыль: формула вычисления

В соответствии с обобщенными данными бухучета нераспределенная прибыль — это чистая прибыль компании после уплаты налогов, которую могут распределить владельцы компании.

НПк = НПн ЧП – Див,

НПк — НП на конец отчетного года;

НПн — НП на начало отчетного периода;

ЧП — чистая прибыль, оставшаяся после начисления налога на прибыль;

Див — выплаченные в отчетном году дивиденды из расчета НП прошлых лет.

Если значения ЧП у вас нет, то для расчета НП можно воспользоваться следующей схемой:

  • сначала вычислить прибыль до выплаты налога (для ее определения рассчитать операционную прибыль, которая определяется как разность между операционным доходом и операционными расходами);
  • затем из операционной прибыли вычесть амортизацию, затраты на выплату процентов;
  • из полученного значения прибыли вычесть налог.

О том, можно ли увидеть величину операционной прибыли в бухотчетности, читайте в статье «По какой строке отражается операционная прибыль в балансе?».

Показатели для инвесторов

Анализируя финсостояние компании, инвесторы обращают внимание на использование нераспределенной прибыли. Если НП накапливается и не пускается в оборот, такое положение дел вроде бы должно инвесторов устраивать, т. к. они могут рассчитывать на существенные дивиденды.

Однако без инвестиций в деятельность компания перестает расти, и ее доходы не только не увеличиваются, но и могут сократиться (из-за падения конкурентоспособности, большого износа оборудования и по другим, связанным с отсутствием инвестиций причинам). Так что накапливающая прибыль, но не инвестирующая в свою деятельность компания не может быть привлекательной.

В то же время не получающая прибыль и не выплачивающая дивиденды компания вообще не может заинтересовать инвесторов.

Идеальным вариантом для инвесторов является компания, которая инвестирует оставшиеся после выплаты дивидендов средства в свое развитие. Хотя владельцы могут принять решение о невыплате дивидендов и направлении всего объема НП в оборот.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector