Практика планирования бддс

Что такое бюджет движения денежных средств и как его составить

Предприятие существует и получает прибыль за счет успешного вложения денег в товар и производство, что позволяет получать доход. Соответственно, финансовые потоки (например, расходы и доходы) есть везде и их надо контролировать. Контролировать происходящие без составления плана и ализа отклонений практически не возможно — это процесс называется бюджетированием. Планирование

и анализ отклонения реальности от планов и есть БДДС. Его надо уметь составлять, постоянно придерживаться и вести отчетность. Обычно составляют проект БДДС в Excel, а после этого переходят к автоматизации БДДС в 1С.

Что такое БДДС

Бюджет движения денежных средств (БДДС) позволяет контролировать денежные потоки и показывает, как ими лучше распоряжаться. В бюджет закладывается:

  • поступления финансов,
  • расход средств.

Сразу стоит сказать, что трудность формирования бюджета в том, что издержки известны наперед, а доходы непредсказуемы. Это основная трудность при анализе и прогнозе. Бюджет старается сделать их наиболее реалистичными в перспективе на неделю, месяц, квартал или год. Цель — предотвратить кассовые разрывы, то есть сделать так, чтобы платежи не превышали доходную часть бюджета.

Практика планирования бддс

Идеальная ситуация и глобальная цель — создать бюджет, где поступлений больше, чем трат. Трудность этой задачи зависит от многих факторов. Главный из них — руководство расходами. Траты всегда можно сократить, но этим легко нанести вред предприятию. Если вести бюджет, то такой ситуации можно избежать, ведь в его основе лежит оптимальность.

Стоит помнить, что БДДС не создается просто так. Для этого необходимы документы, которые считаются достаточным основанием для внесения в бюджет. К ним относятся:

  • Первичные документы: чеки, квитанции, выписки из банка.
  • Договора с контрагентами.
  • БДР — бюджет доходов и расходов.

Зачем нужен БДДС

Начиная процесс автоматизации учета на предприятия обычно начинают с БДДС в Excel, и часто на этом останавливаются и не переходят к запуску БДР. Но этого достаточно только в том случае, если у организации нет долгосрочных обязательств. Например, это касается оплаты платежей со значительными отсрочками.

Задуматься о составлении БДДС в 1С должны, в первую очередь, торговые и производственные предприятия, так как они относятся к организациям с длительным финансовым циклом. Например, продукт может быть изготовлен в начале календарного года, а реализован — в конце. Соответственно выручка придет только через год. И в течение этого периода у предприятия должны быть деньги для поддержания производственного цикла.

Бюджет движения денежных средств достаточно объемен, так как охватывает широкий круг деятельности. Для упрощения все операции формируются в три группы, в зависимости от их характера и назначения. Выделяют:

  1. Инвестиционную деятельность.
  2. Операционную деятельность.
  3. Финансовую деятельность.

Включает в себя любые размещения капитала, которые в перспективе могут принести прибыль. Например, такими тратами могут считаться вложение активов предприятия в дочернюю компанию или расход выручки на обновление оборудования. Также стоит помнить, что компания может покупать ценные бумаги, недвижимость, предоставлять кредиты и займы. Все это тоже считается инвестициями.

Практика планирования бддс

Основная цель операционной деятельности предприятия — извлечение прибыли из конечного продукта. Поэтому затраты в этом разделе покрывают затраты на производство и реализацию, а также текущие потребности. Например, можно выделить расходы на:

  • производство продукта,
  • логистику,
  • оплату труда персоналу,
  • содержание помещений и оборудования в рабочем виде,
  • реализацию товаров.
Предлагаем ознакомиться  Судебная практика обращения прокурора в арбитражный суд

Операционная деятельность охватывает не только изготовление, но и хранение, сбыт и торговлю. Стоит учитывать, что для каждой сферы операционная деятельность будет уникальной, так как она должна соответствовать цели существования организации.

Чаще всего, операционная деятельность является основным объектом при составлении БДДС, так как она в первую очередь страдает на предприятиях с длинным финансовым циклом.

Предприятие заинтересовано в том, чтобы привлекать дополнительные средства. Источниками финансов могут быть акционерные общества, физические лица-кредиторы. В этот раздел относиться работа с кредитными средствами, займами, которые взяла организация.

Дополнительные деньги не считаются выручкой, они всегда направлены внутрь предприятия. Средства идут либо на покрытие разрыва между расходами и доходами, либо инвестируются в производство, оборудование, персонал.

Обратная сторона финансовой деятельности — выплаты процентов, возврат займов

В основе плана поступлений лежит план продаж. В нем указывается заказчик, объемы товара и дата поступления средств. На данном этапе этого достаточно — была сформирована доходная часть. Нормальной считается ситуация, когда детально расписаны только ближайшие месяцы, а отдаленные характерны редкими поступлениями.

На данном этапе необходимо определить, куда и когда будут уходить денежные средства. Большая часть расходов идет на оплату основных поставщиков, но учитывается вся деятельность организации: инвестиционная, операционная и финансовая. Затраты указываются на полный финансовый цикл, а не по факту.

Тут учитываются прочие расходы, которые включены в операционную деятельность: налоги, коммунальные платежи, затраты на рекламу и развитие, оплата труда, обслуживание помещений. На основе нормативных документов устанавливается периодичность, с которой делается расчет по этим статьям. Допускается внесение не точных дат, а средних значений.

Для тех расходов, которые будут единичными (рекламная компания) создается отдельная графа.

Этап 1-3 покрывают операционную деятельность предприятия.

Основой для создания этой части БДДС может стать инвестиционный план, проект по капитальным затратам или БДР. Если таких документов нет, то необходимо пообщаться с сотрудниками предприятия, которые занимаются финансовыми вопросами. Также рекомендуется утвердить с начальником план инвестиций на текущий год.

При этом стоит учитывать не только расходы, но и доходы от инвестиционной деятельности: проценты по кредиту, дивиденды, выплаты по акциям и ценным бумагам.

Этот раздел нужен, чтобы размещать свободные средства в депозиты, зарабатывать проценты в облигациях, работать с кредиторами и овердрафтом. Главная цель здесь — найти деньги, как во внутренних, так и внешних источниках.

Разница между БДР и БДДС

Ниже приведем таблицу, характеризующую хозяйственные операции по признаку отражения их в БДДС и БДР.

Операция Отражается в БДДС Отражается в БДР
Начисление амортизации
Переоценка ОС и ТМЦ
Недостачи ТМЦ
Курсовые разницы
Кредиты и проценты
Приобретение ОС
Затраты на кап. ремонт

БДДС и БДР: описательная характеристика

Бюджет движения денежных средств часто путают с бюджетом доходов и расходов. Это разные вещи, хоть они и включают иногда повторяющиеся параметры. Так, в списке доходов и расходов (БДР) будет:

  • источники доходов,
  • направления расходов,
  • объемы доходов и трат,
  • прибыль/убыток,
  • амортизация,
  • разница при конвертации валют.

Специфика БДДС позволяет дополнительно включить в анализ:

  • направление всех денежных потоков,
  • объемы и даты каждой выплаты и поступления,
  • оборот финансов с определенной периодичностью,
  • остаток средств в классе на конкретную дату,
  • уплата налогов и задолженностей по кредиту,
  • результаты по работе с ценными бумагами и другое.
Предлагаем ознакомиться  Кто освобожден от первичного инструктажа

Как составить БДДС

Бюджет бывает трех видов:

  • дефицитный,
  • профицитный,
  • сбалансированный.

Предприятию выгодно ориентироваться на профицитный тип, так как в нем доходов больше, чем расходов, а разница между ними образует добавленную стоимость, рентабельность или наценку.

Для его составления используют прямой и косвенный методы. Для этого необходимо записывать все начисления, расходы и доходы по факту. Объем и дата вносятся в бюджет без корректировки в момент проведения операции.

Факторы, которые могут учитываться при использовании БДДС прямым методом:

  • активность покупателей.
  • информация по поставщикам, подрядчикам,
  • количество персонала и оплата труда,
  • регулярные выплаты в фонды (например, социального страхования),
  • оплата налогов, кредитов,
  • финансовые операции с учредителями и акционерами.

Документы, которые будут использоваться:

  1. БДР — к нему надо заранее получить доступ.
  2. Планы продаж с разной периодичностью (квартальные, годовые).
  3. Все договора с поставщиками, кредиторами, покупателями и т.д.
  4. Банковские выписки.

Принципы построения бюджетов

Чаще всего составление БДР предшествует составлению бюджета движения денежных средств. Это вызвано тем, что этот бюджет носит более «укрупненный» характер.

В бюджет доходов и расходов традиционно включаются три группы показателей: доходы, расходы и прибыль. Доходы и расходы отражаются по принципу начисления (в момент их возникновения).

Доходы можно разделить по принципу их источника:

  • от основной деятельности (реализация продукции и услуг, связанных с основным «профилем» компании);
  • от прочей деятельности (доходы от нерегулярно производимой продукции или оказываемых услуг, от сдачи в аренду активов);
  • внереализационные доходы (доходы, не связанные с операционной деятельностью: проценты, дивиденды, курсовые разницы).

Расходы детализируются по группам:

  • себестоимость реализованной продукции;
  • прямые расходы (сопряжены с транспортировкой и хранением материальных ценностей, страхованием, рекламой);
  • общехозяйственные расходы (оплата труда АУП, амортизация, аренда, коммунальные платежи);
  • прочие расходы (штрафы, пени, курсовые разницы).

Прибыль рассчитывается как валовая, операционная, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Иногда отдельно составляются БДР по различным направлениям деятельности.

Единой формы, применяющейся при составлении БДДС, не существует, но можно выделить четыре универсальные раздела этого документа:

  • начальный остаток денежных средств;
  • поступление денежных средств от контрагентов;
  • расход денежных средств;
  • «чистый денежный поток» — разница между поступлениями и выбытиями денежных средств.

Иногда отдельно указываются платежи, связанные с операциями с заемными средствами (получение и погашение кредитов).

Процесс построения БДДС проходит в несколько последовательных этапов.

В первую очередь устанавливается обязательный минимальный остаток денежных средств. Этот показатель зависит от характера деятельности предприятия и вероятности возникновения различных непредвиденных обстоятельств.

После этого определяется доходная часть БДДС. Для этого используется план продаж, график погашения дебиторской задолженности и предполагаемые поступления от финансовой деятельности (полученные проценты, дивиденды).

Расходная часть БДДС составляется на основе плана прямых затрат (оплата труда, затраты на сырье и материалы), предполагаемых накладных расходов (общехозяйственные и общецеховые расходы, зарплата АУП), бюджета инвестиций (приобретение основных средств) и планируемых финансовых расходов (погашение кредитов, выплата дивидендов).

Версия для печати

На последнем этапе рассчитывается чистый денежный поток, анализируется возможность возникновения «кассовых разрывов», при необходимости БДДС корректируется.

В первом случае планы поступлений и выплат исходят от подразделений и после утверждения сводятся в единый документ. Во втором случае БДДС составляется финансовой службой, а планы расходов и поступлений денежных средств доводятся до руководителей подразделений.

Предлагаем ознакомиться  МосРента: законодательство >> Судебная практика >> 06 >> решение

При составлении фактических БДР и БДДС и анализе отклонений от плановых показателей важно выявить причины отклонений. Они делятся на две основные группы:

  • те, которые находились вне зоны влияния руководителей центров финансовой ответственности (как правило, обусловлены рыночной конъюнктурой);
  • те, которые обусловлены допущенными ошибками в планировании или при осуществлении хозяйственной деятельности.

По результатам такого анализа к лицам, ответственным за составление и исполнение БДР и БДДС, применяются меры взыскания или поощрения, а сама процедура формирования этих бюджетов может быть скорректирована.

Примеры формирования БДР и ДДС

Показатель План Факт
1)       Доходы от основной деятельности
2)       Доходы от прочей деятельности
3)       Внереализационные доходы
4)       Себестоимость продукции
                            сырье и материалы,
                            электроэнергия,
                            амортизация,
                            прочие расходы
5)       Валовая прибыль
6)       Коммерческие расходы
7)       Общехозяйственные расходы
8)       Операционная прибыль
9)       Прочие расходы
10)     Прибыль до налогообложения
11)      Налог на прибыль
12)      Чистая прибыль
Показатель План Факт
1)       Остаток денежных средств на начало периода
2)       Входящий денежный поток
                            Реализация продукции и услуг
                            Поступление заемных средств
                            Дивиденды и проценты
                            Реализация ОС
3)       Исходящий денежный поток
                            Оплата сырья, материалов
                            Заработная плата
                            Выплата процентов по кредитам
                            Расходы на приобретение ОС
                            Выплаты в бюджет
                            Прочие платежи
4)       Чистый денежный поток
5)       Остаток денежных средств на конец периода

Выводы

Наличие БДДС дает предприятию значительное преимущество. Однако стоит помнить, что сделать план — это только половина дела, так как его надо придерживаться. Отклонения допустимы при форс-мажорах и появлении новых факторов.

Веб сервис Финоко позволяет автоматизировать расчет БДДС. В сервисе есть возможность определить структуру статей движения денег. Удобная система управления формулами в показателях дает возможность автоматизировать процесс планирования и создать комплексную финансовую модель компании. Модуль Управленческого учета в 1С позволяет загружать фактические данные о движении денег по расчетным счетам и в кассе предпритяия.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector