Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году

При ведении предпринимательской деятельности, частной практики, организации адвокатского кабинета либо получении физическим лицом дохода, с которого налоговый агент НДФЛ не удерживает, физлицо (в статусе и без статуса ИП) обязано сдать декларацию 3-НДФЛ и при наличии подоходного налога к уплате перечислить его в бюджет. Для каждого из обозначенных действий законодательством предусмотрены определенные сроки:

  1. Отчитаться по форме 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Обратите внимание! Если декларация подается на вычеты, то сроки представления для нее не устанавливаются, т. е. она может быть отправлена в налоговую инспекцию и позже указанной даты.

  1. Погасить задолженность перед бюджетом необходимо до 15 июля года, следующего за отчетным.

В 2019 году обе даты выпадают на рабочие дни. В связи с этим никаких переносов не предусматривается.

О том, какой штраф за несвоевременную уплату НДФЛ накладывается на налогоплательщика и как последний будет наказан за непредставление декларации, расскажем в следующем разделе.

Если налогоплательщик по каким-то причинам забудет о своих обязанностях, налоговики обязательно накажут его следующим образом:

  • Забытая декларация обернется штрафом в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
  • Не вовремя перечисленный налог повлечет начисление штрафа в размере либо 20% от неуплаченного в срок налога, либо 40%, если налоговики докажут, что неуплата НДФЛ явилась результатом злого умысла (ст. 122 НК РФ).

Это что касается случаев самостоятельной уплаты налога. Рассмотрим другой вариант: у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ с доходов физлица (например, доход был получен в виде подарка). В этом случае налогоплательщик сам уплачивает налог в бюджет, однако перед этим должен быть выполнен ряд требований:

  • От налогового агента требуется представление справки 2-НДФЛ с признаком «2» в срок до 1 марта следующего года (справки с признаком «1» сдаются в срок до 1 апреля).
  • От налогового органа при получении такой справки требуется направить физлицу уведомление об уплате налога.

На основании полученного уведомления физлицо должно осуществить платеж в бюджет также до 15 июля. Если платеж запоздает, то физлицо будет оштрафовано по ст. 122 НК РФ. Если же налоговый агент или налоговый орган не выполнит своих функций, то штрафа за неуплату НДФЛ быть не должно (письмо Минфина от 10.06.2013 № 03-04-05/21472).

Работодатель выступает налоговым агентом по НДФЛ, т. е. на него возложена обязанность по исчислению, удержанию и своевременному перечислению налога в бюджет.

Предлагаем ознакомиться  Справка малоимущей семьи, что это - 2019

Сроки для перечисления НДФЛ с различных выплат отличаются друг от друга. Например, при выплате заработной платы срок перечисления налога в госказну установлен как следующий рабочий день после осуществления выплаты. Для отпускных крайним сроком отправки налога в бюджет является последний день месяца, в котором эти отпускные выданы работнику. Подробнее обо всех сроках можно почитать здесь.

Для контроля за соблюдением налоговым агентом установленных сроков перечисления налога в бюджет внедрена отчетная форма 6-НДФЛ. Именно по ее данным налоговики сверяют правильность и своевременность поступивших в бюджет сумм. При выявлении нестыковок работодателям направляются требования о представлении пояснений.

Налоговый агент может не исполнять своих обязанностей из-за недобросовестности либо в силу финансовых или каких-то других обстоятельств. В подобной ситуации налоговые органы вправе привлечь его к ответственности.

Одной из мер ответственности является штраф в размере 20% от налога, удерживаемого с доходов физических лиц или перечисляемого в бюджет, в двух случаях:

  • при неудержании или неполном удержании налоговым агентом подоходного налога в установленный срок из денежных средств, выплаченных работнику;
  • при несвоевременном перечислении или неперечислении удержанной суммы налога в госказну.

Такой порядок установлен п. 1 ст. 123 НК РФ.

Штрафа не будет, согласно п. 2 ст. 123 НК РФ (новая редакция Налогового кодекса, действующая с 28 января 2019 года), если налоговый агент одновременно:

  • подал налоговый расчет 6-НДФЛ в инспекцию без опозданий;
  • отразил в расчете достоверные сведения и не занизил сумму налога;
  • самостоятельно перевел налог и пени в бюджет до того, как ИФНС обнаружила недоплату или назначила выездную налоговую проверку.

Кроме того, штраф не может быть наложен, если налоговый агент не удержал налог в связи с тем, что доход был выплачен в натуральной форме. Однако здесь потребуется своевременное представление справки 2-НДФЛ с признаком «2».

Когда удержание с работников не производится

Некоторые категории сотрудников имеют налоговые льготы, на их основании НДФЛ или совсем не взимается, или удерживается частично. Не облагаются налогом:

  • Алименты;
  • декретные пособия;
  • выходное пособие при увольнении в связи сокращением, соглашению сторон или в связи с выходом на пенсию;
  • средства из чистой прибыли работодателя, ушедшие на оплату медицинских услуг для сотрудника или его близких родственников;
  • подарки, стоимостью менее 4000 руб.;
  • компенсация стоимости путевок и другие выплаты (ст. 215, 217 НК РФ).

Лица, имеющие налоговые вычеты, освобождаются от уплаты налога на их величину. При этом право на льготу должно быть подтверждено документально.

Авансы по НДФЛ, оплаченные иностранцами, при получении патента также учитываются. Повторно налог с таких работников не удерживается.

Особенности заполнения отчета при получении сотрудником подарка

Как уже говорилось ранее, подарки стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ не облагаются и могут не указываться в форме. Когда сумма вознаграждения превышает 4 тыс. руб., стоимость подарка показывается по стр. 020, а необлагаемая база отражается в поле 030.

НДФЛ с подарка в денежном выражении удерживается сразу. А вот с дара, в виде какого-то товара, он удерживается при первом перечислении денег этому сотруднику (зарплата, отпускные и др.). Сборы перечисляются в бюджет не позже следующего дня.

Предлагаем ознакомиться  Брачный договор: что регулирует и когда вступает в силу?

Часто случается, что подарок был получен сотрудником в одном периоде, а налог с него получилось удержать уже в другом. В отчете, за период, когда был получен доход, стоимость подарка учитывается в поле 020, при этом НДФЛ, который еще не успели удержать, по строке 080 не показывается. В следующем квартале, когда НДФЛ уже будет удержан, бухгалтеру необходимо заполнить поля 100-120.

Рассмотрим пример заполнения второго раздела отчета по подарку, с которого не получилось удержать НДФЛ. Стоимость подарка 8 600 рублей.

Второй раздел формы заполняется каждые три месяца. В поле 130 отражаются все выплаты работникам за текущий квартал, а в поле 140 – удержанные с них налоги. Доходы заполняются общей суммой по всем физическим лицам, но отдельными строками по типу перечислений. Для каждой суммы вознаграждений работникам, в полях 100-120, заполняются три срока: дата получения дохода (фактическая), даты удержания и уплаты налога.

В поле 120 всегда проставляется последний день, когда НДФЛ может быть уплачен в соответствии с законом. Тот факт, что налоговый агент мог уплатить налоги раньше, роли не играет. Поэтому даты в полях 110 и 120 никогда не совпадают.

Первый раздел заполняется с начала года и показывает общую сумму вознаграждений, выплаченных за все время. Рассмотрим заполнение отчета за полугодие на примере ООО “Атмосфера”, в котором работает 3 человека. Налоговый агент выполнил свои обязательства по уплате налогов в установленные сроки.

Вся исходная информация сведена в таблицу

Доход НДФЛ, руб.
вид Сумма (руб.) Дата выплаты
1 З.п. за январь 83 960 10.02.2017 10 915
2 З.п. за февраль 91 480 10.03.2017 11 892
3 З.п. за март 87 354 10.04.2017 11 356
4 З.п. за апрель 90 890 10.05.2017 11 816
5 Отпускные, выплаченные в мае 12 890 18.05.2017 1 676
6 З.п. за май 67 469 09.06.2017 8 771
7 З.п. за июнь 82 637 10.07.2017 10 743

Как заполнить отчет, когда НДФЛ не перечислен в бюджет

Порой возникают ситуации, когда заработную плату работникам выплатили, налог удержали, а в бюджет в установленные сроки не перечислили. Такие нюансы могут появиться в следующих случаях:

  • Предприятие имеет нестабильное финансовое положение;
  • ошибка бухгалтера;
  • технические сбои и другие причины.

Как заполнить 6 НДФЛ, если налог удержан, но не уплачен? Отчет показывает сумму начисленного дохода по всем физлицам и расчет сумм налога. Он не фиксирует факт уплаты НДФЛ. Даже строка 120 подразумевает под собой не фактическую дату перечисления средств, а крайний срок, когда это нужно сделать. Следовательно, 6 НДФЛ заполняется в обычном порядке, как если бы налог был перечислен вовремя.

Несмотря на то, что отчет будет заполнен в том же виде, это не снимает ответственности с работодателя за нарушение налогового законодательства. За каждый день просрочки, на налогового агента будет наложена пеня (ст. 75 НК РФ). Штрафные санкции пойдут со следующего дня, после даты указанной в строке 120.

Предлагаем ознакомиться  Ходатайство в суд о переносе дела в другой суд || Ходатайство о переводе дела в другой суд

Помимо этого, инспектора сверят срок, указанный в строке 120 и фактическую дату перечисления и наложат на налогоплательщика штраф за нарушение законодательства, в размере 20% от суммы не уплаченного налога.

Как написать ходатайство о снижении штрафа по НДФЛ

Если нормы Налогового кодекса нарушены, налог не перечислен в бюджет вовремя, налоговики налагают штраф на провинившееся лицо, которым может оказаться и сам налогоплательщик, и налоговый агент. Остается только произвести уплату. Однако есть законные способы снизить сумму штрафа. Как? Например, составить ходатайство о снижении штрафа и отправить его в налоговые органы на рассмотрение.

Уложиться с отправкой ходатайства в налоговую необходимо в течение месяца со дня:

  • получения акта проверки (камеральной или выездной);
  • получения акта ИФНС о налоговом правонарушении.

В ходатайстве нужно указать те причины, которые повлияли на опоздание платежа. В качестве таковых могут выступать:

  • отсутствие умысла;
  • тяжелое материальное положение;
  • наличие сложных семейных, личных обстоятельств, тяжелых заболеваний у физлица;
  • добросовестность лица — здесь можно сослаться на то, что налогоплательщик или налоговый агент всегда своевременно исполняет свои налоговые обязательства;
  • совершение правонарушения впервые;
  • форс-мажорные обстоятельства — стихийное бедствие, наводнение и пр.

Наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства вполне может привести к уменьшению штрафа (но, к сожалению, не к его отмене).

Заключение

Пленум ВАС РФ отметила, что налоговый агент не может быть ответственен за данное правонарушение, если у него отсутствовала возможность в установленный срок удержать и перечислить НДФЛ. На этом основании некоторым организациям удается оспорить наложенные на них штрафы, хотя в судебной практике такое встречается не часто. Поэтому налоговые агенты, решившие оспорить штрафные санкции, рискуют понести дополнительные материальные затраты на судебные издержки.

Если НДФЛ не уплачен вовремя, но был удержан, это не повлияет на заполнение формы. Так как в форме должна быть отражена дата уплаты по закону, а не по факту. Однако предприятие, которое не выполнило вовремя свои обязательства, рискует быть оштрафованной за нарушение налогового законодательства.

Итоги

Неуплата или несвоевременная уплата НДФЛ грозит штрафом как самому физическому лицу, так и налоговому агенту. Штраф налагается на лицо, совершившее налоговое правонарушение. Однако смягчить наказание можно путем направления налоговикам ходатайства о снижении суммы штрафа с указанием веских причин, приведших к просрочке платежа.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector